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CFO指南:10-11月新稅法速遞

10月13日召開的中央全面深化改革領導小組會議審議通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。會議強調,要根據財稅體制改革進程,結合建立健全地方稅費收入體系,厘清國稅和地稅、地稅和其他部門的稅費征管職責劃分,著力解決國稅、地稅征管職責交叉,以及部分稅費征管職責不清等問題。稅務總局日前推出龐大的“互聯網+稅務”行動計劃,意圖以“互聯網+”推動新常態下創新成果與稅收工作深度融合,著力打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯通的智慧稅務生態系統,促進納稅服務進一步便捷普惠、稅收征管進一步提質增效、稅收執法進一步規范透明、協作發展進一步開放包容。按照稅務總局的規劃,到2020年,形成線上線下融合、前臺后臺貫通、統一規范高效的電子稅務局,為稅收現代化奠定堅實基礎。在辦稅服務方面,將實現互聯網+在線受理、互聯網+申報繳稅、互聯網+便捷退稅、互聯網+自助申領。發票服務方面包含的內容,包括互聯網+移動開票、互聯網+電子發票、互聯網+發票查驗、互聯網+發票搖獎等。其他的還包括互聯網+監督維權、互聯網+信息公開、互聯網+數據共享,以及互聯網+信息定制。

  國務院:實施定向結構性減稅鼓勵“雙創”

  10月21日舉行的國務院常務會議確定,從2016年1月1日起,一是放寬享受加計扣除政策的研發活動和費用范圍。除規定不宜適用加計扣除的活動和行業外,企業發生的研發支出均可享受加計扣除優惠。在原有基礎上,外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發發生的費用等可按規定納入加計扣除。二是允許企業追溯過去3年應扣未扣的研發費用予以加計扣除。三是簡化審核,對加計扣除實行事后備案管理。從2015年10月1日起,有限合伙制創投企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上,該創投企業的法人合伙人可按投資額的70%抵扣應納稅所得額;居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,可享受500萬元以內部分免征、超過500萬元部分減半征收企業所得稅的優惠。從2016年1月1日起,中小高新技術企業以未分配利潤、盈余和資本公積向個人股東轉增股本,高新技術企業轉化科技成果給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人股東和技術人員可在5年內分期繳納個人所得稅。

  政策點評:按照李克強總理的說法,“財稅工作不僅要考慮怎么‘加’上去,也要考慮怎么‘減’到位”,“要用政府稅收減法,換取‘雙創’新動能加法”。國務院出臺上述政策,似乎在傳導積極財政政策持續發力的信號,也表明新一屆政府推進結構調整的信心。

  小排量乘用車實施減半征稅優惠政策

  9月29日召開的國務院常務會議決定,從2015年10月1日到2016年12月31日,對購買1.6升及以下排量乘用車實施減半征收車輛購置稅。

  政策點評:為提振慘淡的乘用車市場,試著先開出一劑藥方,尚嫌缺乏力度。按照規定,乘用車購置日期按照《機動車銷售統一發票》或《海關關稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。購置符合規定的車輛,已按全額繳納車輛購置稅的,多征稅款可按有關規定予以退還。注意稅收優惠政策實施的時間窗口。

  取消(無)婚姻登記記錄證明

  對申請家庭唯一普通住房契稅優惠的納稅人,稅務機關在受理納稅人申報納稅時,不再要求納稅人出具民政部門開具的(無)婚姻記錄證明。如果納稅人為成年人,可暫結合戶口簿、結婚(離婚)證等信息判斷其婚姻狀況。無法做出判斷的,可要求其提供承諾書,就其申報的婚姻家庭狀況的真實性做出承諾。如果納稅人為未成年人,可結合戶口簿等材料認定家庭成員狀況。

  政策點評:按照現行規定,購買家庭(成員范圍包括購房者本人、配偶及未成年子女)唯一普通住房可享受契稅優惠稅率。為判斷其家庭成員、認定婚姻關系,稅務部門要求納稅人提供民政部門開具的(無)婚姻記錄證明。近日,民政部下發通知,除辦理涉臺和9個國家公證事項外,民政部門不再向任何部門和個人出具(無)婚姻登記記錄證明。

  中小企信用擔保機構免稅審批改為備案制

  中小企業信用擔保機構享受稅收優惠政策由過去的審批制改為備案制。納稅人享受稅收優惠政策首個申報期內,將備案材料送所在地縣(市)地方稅務局及同級中小企業管理部門備案。納稅人應對報送材料的真實性和合法性承擔責任,并應當完整保存相關資料。

  政策點評:為落實《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》規定,進一步明確中小企業信用擔保機構免征營業稅審批事項取消后有關稅收管理事項。

  取消企業境外所得適用簡易征收和饒讓抵免核準

  企業境外所得符合規定情形的,可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免。企業在年度匯算清繳期內,應向主管稅務機關報送備案資料。

  政策點評:稅務總局日前下發公布已取消的22項非行政許可審批事項的公告中明確,企業境外所得適用簡易征收和饒讓抵免得核準予以取消。

  印發《增值稅稅控系統服務單位監督管理辦法》

  新的《增值稅稅控系統服務單位監督管理辦法》包括總則、監督管理內容、監督管理方法、違約責任,以及附則等五章,共計24個條款。辦法規定,納稅人可自愿選擇使用航天信息股份有限公司或國家信息安全工程技術研究中心生產的增值稅稅控系統專用設備。納稅人可自愿選擇具備服務資格的維護服務單位進行服務。服務單位對航天信息或國家信息安全中心生產的專用設備均可以進行維護服務。服務單位開展的增值稅稅控系統操作培訓應遵循使用單位自愿的原則,嚴禁收費培訓,嚴禁強行培訓,嚴禁強行搭售通用設備、軟件或其他商品。稅務機關應做好專用設備銷售價格和技術維護價格的收費標準、增值稅稅控系統通用設備基本配置標準等相關事項的公示工作,以便接受納稅人監督。

  政策點評:目前我國增值稅稅控系統由社會上的服務單位提供,原來服務單位只有一家公司,此次新修訂后納稅人可在兩家公司中選擇,并自愿選擇具有資質的系統維護單位。按照新的管理辦法,稅控設備銷售和維護單位要按照國家價格主管部門確定的價格標準銷售專用設備,不得以任何借口提高專用設備銷售價格和拒絕銷售專用設備。

  印發《稅收政策合規工作實施辦法(試行)》

  《稅收政策合規工作實施辦法(試行)》自2015年11月1日起實施。所稱稅收政策,是指依法制定的可能影響貨物貿易、服務貿易以及與貿易有關的知識產權的稅務部門規章、稅收規范性文件,以及稅務機關與其他部門聯合制定文件中涉及的稅收政策和管理措施,不包括針對特定行政相對人實施的具體行政行為。稅收政策和管理措施包括但不限于:(一)直接影響進出口的稅收政策,包括:影響進口的間接稅;出口稅;出口退稅;加工貿易稅收減讓。(二)可能影響貿易的稅收優惠政策;(三)執行上述稅收政策的管理措施。

  政策點評:落實國務院辦公廳《關于進一步加強貿易政策合規工作的通知》,做好稅收政策合規性評估。按照要求,設區的市以上稅務機關從事政策法規工作的部門或人員,負責對稅收政策進行合規性評估。稅收政策未經政策法規部門進行合規性評估的,辦公廳(室)不予核稿,局領導不予簽發。稅收政策在送交合規性評估時,稅收政策起草部門應當對其制定背景、制定依據、政策目標等進行說明。

  稅務總局繼續開展“涉稅中介”清理工作

  今年以來,稅務總局先后制定印發了《關于嚴禁違規插手涉稅中介經營活動的通知》、《關于再次開展“涉稅中介”自查清理工作的通知》、《關于規范涉稅鑒證服務嚴禁強制代理的通知》,對涉稅中介開展相關業務進行規范。截至當前,全國已處理27個省(市)的533名稅務干部違規插手涉稅中介經營活動的問題;責成58家單位收回出租或無償提供給稅務師事務所使用的辦公用房;清理10個單位與稅務師事務所食堂搭伙問題;整頓10個單位與稅務師事務所的經費、車輛、人員搭伙問題;取消兩個省的兩家稅務師事務所執業資格。

  政策點評:今年4月,國務院辦公廳正式印發通知,針對中介服務環節多、耗時長、收費亂、利益輸送嚴重、壟斷性強等問題,分別提出了減少環節、破除壟斷、切斷利益關聯、實行清單管理、規范收費、加強監管等6個方面的清理規范措施。國務院審改辦邀請有行政審批事項的60個部門座談,提出了第一批91項擬清理規范的中介服務事項,于9月29日召開的國務院常務會議上審議通過。上述事項清理規范后,不再作為國務院部門行政審批受理的必要條件。


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